程序员会计培训（连载）
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会计是账房先生，日常最频繁的工作就是记账。举个例子，你去报销打车费100块，会计要作如下记录：
借：管理费用 100
贷：现金 100
这个记录叫会计分录，OpenERP里叫Account Entry。实际工作当中，会计分录是填写在记账凭证中。记账凭证是买来的一本一本的小册子，一页纸填写一个分录，一个分录记录一项经济事务。下图是记账凭证的样例：
[attach]295[/attach]先来认识下记账凭证，这个很重要，软件中的记账格式和记账原理基本上是参照记账凭证来的。
摘要：简要描述本凭证所记录的经济事务。如上例，也许记作”张三报销加班交通费“。
总账科目，明细科目：记入本项经济事务涉及的会计科目，账目记入相应的借方或贷方。如上例的管理费用和现金科目。
会计记账中，每项经济事务要涉及至少两个科目，一个借，一个贷，这叫复式记账。为什么要复式记账？为了减少账目出错的概率，增加账目可靠性。这个原理和计算机中的校验和是一个道理，在每个Byte中增加一个校验位，虽然冗余了点，但这个校验位大大增加了数据的可靠性。
凭证号：必须按月编号，连续编号。即每月从第一号开始，顺序编号，不得漏号、重号、错号。如上图的”第 12 号“。在OpenERP中，凭证编号叫Move，编号方法叫Sequence（如日期+顺序编号方法），可以选择Sequence（即编号方法）。
日期：会计受理本经济事务的日期。会计分录的分类，通常，用于记录实际经济事务的会计分录（或者记账凭证）叫实时会计分录。还有用于结账和调账的会计分录，分别叫结账分录和调整分录。有时，实时会计分录还可进一步划分为专用记账凭证，如“收字第 X 号”，专用于收款的分录，“付字第 X 号”专用于付款的分录。在OpenERP中，会计分录的分类通过Journal（日记账）实现。OE中的Journal（日记账）和会计上的现金日记账、银行存款日记账的“日记账”不是一个概念。OE的Journal可以理解为Account Entry的分类。Journal的Type有Sale, Purchase, Cash, General, Situation。前三类分别用于销售、采购、现金/银行存款相关的记账凭证，Situation用于结账分录和调整分录，其余的用General类别。
再来说说原始凭证。原始凭证通常就是发票（来自外单位），或发票存根（本单位开出去的发票，留有存根），或者内部报销单等。会计不能随便填写记账凭证，通常，主要是实时会计分录，每张记账凭证都必须有相应的原始凭证，以证明该项经济事务确实发生过。原始凭证据说是用胶水粘在记账凭证的背面，这样把它们紧密关联起来。但是，也有没有原始凭证的会计分录，如结账分录和调整分录。它们不是用于记录实际发生的经济事务，而是用于结账或调整账目、更正账目等，这个暂不深究。在OpenERP中，原始凭证叫Invoice, Account Entry通过Ref字段关联到Invoice。下面看看常见原始凭证长什么样：
增值税发票，这是从外单位取得的，证明买过某某东西。
[attach]296[/attach]银行支票，证明支付过或收到过某笔钱。
[attach]297[/attach]内部报销单，证明某人报销过某笔费用，钱已支出。
[attach]298[/attach][[i] 本帖最后由 NewZN 于 2010-1-14 08:55 编辑 [/i]]
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[img]www.shine-it.net/attachments/month_1001/20100113_a6ec7a0131feaba9ce9beqMtPEhx0PuN.gif[/img]
采购材料时就记增值税是个理想状态，比如一次付清，而且必须当月完全用在本月销售的产品上，是可以的，实际上比这里复杂多,参考下面文章
1、《企业会计制度》——1301物资采购科目使用说明明确：
三、物资采购的主要账务处理如下：
……………………
（七）月度终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别抓列不同情况进行汇总：
……………………
2、对于尚未收到发票帐单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入帐，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样记录，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序，借记本科目和“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
………………………2、《企业会计准则应用指南》——会计科目和主要账务处理——1401材料采购科目使用明确：
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
……………………
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。事项处理研析
比较执行《企业会计制度》和实施新准则后的会计科目说明，在对仓库报来“尚未收到发票账单的收料凭证”的会计处理，都是采用“暂估入库”的处理方法，以保证仓库账实相符，防止仓库实物保管明细账和材料科目出现红数，形成会计信息不实。
但在执行《企业会计制度》和实施新准则后的会计科目说明中，不同的是对“暂估入库”的会计分录，前者是“下月初用红字作同样记录”予以冲回，后者则是“下期初做相反分录”予以冲回。两者的差别主要是反映在个材料科目的全年借贷发生额，前者没有反映暂估的过程，而后者记录反映了暂估和冲回的数额。
我个人认为对企业来讲，无论采用那种方法都不会影响财务状况的反映，不一定强求会计处理方法的一致性。但在企业“暂估入库”经济事项的会计处理过程中必须注意以下问题：
1、企业的“材料”实行计划价格核算时，如果处理过程仅对计划价格部分进行“暂估”会计处理，未对计划价格与实际价格之间的差异给予考虑，当对当期耗用材料在分配材料差异时，必须考虑上述影响，不然可能产生材料耗用成本偏离。（当企业按上月材料差异率分配材料差异时无重大影响；而按加权平均计算材料差异率时，妥善的方法是暂估计划价格的同时，对差异部分也进行相应会计处理。）
2、企业的“材料”实行按实际价格核算时，材料的暂估单价必须依据实时行情价格或最近一批的进货价格，决不能有任何随意性，防止人为操纵影响成本真实性。文章来源 club.youshang.com/9447/viewspace-34631
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面对一个经济事务，填写记账凭证时，该填哪些科目，应填借方还是贷方。弄清楚了这两个问题，就知道记账了。要弄清这两个问题，先得理解六大会计要素。六大会计要素是，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
[attach]299[/attach]资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。
收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用是指企业在日常活动中性的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果.包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。例如，企业的厂房、生产设备，都是资产，银行贷款等是负债，资产减去负债就等于所有者权益。销售收入等是收入，企业日常经营的成本等是费用，如各位的工资就是费用，收入减去费用就是利润。发票来了，要记账的时候，如果该发票导致资产、成本、费用增加，则记入借方，减少则记入贷方；负债、所有者权益、收入减少则记入借方，增加则记入贷方，如下所示：
借方 贷方 资产、成本、费用增加 资产、成本、费用减少 负债、所有者权益、收入减少 负债、所有者权益、收入增加 其次，要理解会计科目。经济业务林林种种，如报销出差费，发工资，采购原料，销售产品，购买资产，投资项目。经济活动多种多样，对应的，经济事务的账目也要分门别类登记。账目的分门别类就是会计科目。一级会计科目（总分类科目，总帐）有统一规定，不能随便更改。下图是老一点的一级科目表，关于科目表的更多信息参考这里： baike.baidu.com/view/264933.htm
[attach]300[/attach]站在程序员的角度，六大会计要素和一级科目（总分类科目）、二级科目（明细科目），可以理解为经济账目的大分类、中分类、小分类，他们形成树状关系。实际上，在电脑中，它们正是按树状结构存储的。在OpenERP中，这个树状结构叫Chart of Account。
资产类
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---1001 库存现金
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---1002 银行存款
| |
| ----建行
| |
| ----工行
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---1403 原材料
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----甲材料
负债类
|
--- ...
......记账的时候，例如，购买甲材料5000元，材料已入库，货款已通过建行转账支付。这个经济事务涉及的账目（科目）有原材料/甲材料和银行存款/建行。查上述科目树，甲材料和建行都属于资产类。本业务导致银行存款减少，原材料增加，故而分录如下：
借： 原材料----甲材料 5000
贷：银行存款----建行 5000电脑记账时，新建会计分录，选择科目“甲材料”和“建行”，分别记入借方和贷方。不过，通常在ERP软件中，设置好了以后，在采购业务中操作时，会自动生成该会计分录，并不需要另行填写。电脑记账中，会计分录的科目选择时，总是选择叶子科目，不可将帐记入非叶子科目。叶子科目的借方和贷方分别汇总后就是上级科目的借方和贷方数目。
每项经济业务，应涉及哪些科目，这是个复杂问题，有相应的财税法规规定，不得乱填。不过，对程序员来说，只要知道常规的一些经济活动对应的会计科目，能够满足测试需要即可，不必深究。 -
补充一点，关于会计科目，手工用的树状结构有一个弊端，就是太死板，维护和查询不方便。比如应收账款和预收账款这两个科目，下面都有明细说明是哪个客户的。那就要建立两个明细科目，如果需要看客户当前的欠款数（应收余额-预收余额）就要找到这两片叶子再手工相减。
现在的财务软件（或者ERP中的财务模块）把客户、供应商、资产、原材料等核算对象作为凭证中的一个字段输入进去，而科目只维护到一级，如应收账款。这样这些数据只需要维护一次，只是填写凭证的时候要多添一个字段，不过内部单据的自动过账（如根据客户发票自动生成分录）解决了这个问题，只需要在这些核算对象的属性数据里一次性输入它使用的科目，程序可以自己去找。这样就实现了网状的科目结构，加强了科目数据的稳定性，又为分析提供了统一的维度。
另外，OpenERP的分析会计也是这个道理，在凭证上加了一个 分析科目 字段。
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[quote]原帖由 [i]hxsam[/i] 于 2010-1-13 11:36 发表 www.shine-it.net/redirect.php?goto=findpost&pid=3611&ptid=796
[img]www.shine-it.net/attachments/month_1001/20100113_a6ec7a0131feaba9ce9beqMtPEhx0PuN.gif[/img]采购材料时就记增值税是个理想状态，比如一次付清，而且必须当月完全用在本月销售的产品上，是可以的，实际上比 ... [/quote]
如何使用材料采购科目，在openerp book里没有提及，不过系统实际上是支持的。
在老肖的《应用及开发指南》里，采购那个科目就是会计实务中的材料采购科目，应该再增加三个科目：库存商品（需核销），销售成本 和 采购价差。
材料采购科目应分配给 供应商库存地点
库存商品科目应分配给 产品分类 的 入库科目 和 出库科目
销售收入科目应分配给 产品分类 的 收入科目
材料采购科目应分配给 产品分类 的 费用科目（这里很搞，不知道为什么这么翻译）
销售成本科目应分配给 客户库存地点
应收应付分配给业务伙伴这样，假设产品使用标准价核算，系统就会在
1）收到货时 记 借 库存商品 贷 材料采购，金额是 产品标准价*收货数量
2）收发票时 记 借 应付账款 贷 材料采购，金额是 发票单价（一般是采购合同价）发票数量
3）发出货时 记 借 销售成本 贷 库存商品，金额是 产品标准价收货数量
4）开发票时 记 借 应收账款 贷 销售收入，金额是 发票单价（一般是销售合同价）*发票数量这样，我们的销售行为就产生了利润。而我们的采购行为，因为每次采购与供应商协商的价格不同，与库存商品标准价会有差异，这个差异可能是我们的收益，也可能是我们的损失，最后都会以费用的形式体现在损益表上。
月底，我们要把发票和收到的货匹配一下，对材料采购这个科目做核销就可以了。核销时勾选一个收货的凭证 和 一个收发票的凭证，然后选择核销，如果发票价和标准价不一致（经常出现）会要求你输入一个日记账类型（总账即可）和一个差异科目（这里填采购价差）。这时会生成一个 材料采购和采购价差的凭证，金额是 （发票价-标准价）*数量。核销到最后你可能发现有些发票没有对应的收货凭证，或者有些收货没有发票凭证，这些就是材料采购的余额。这个科目按会计法规不可以有余额的，处理办法就是新建一张总账凭证，把它转到应付账款-应付暂估科目里。下月初再转回来（红字或回转分录均可）。整个这一段涉及的会计凭证都没有原始凭证！
至于采购价差的处理，这个属于财务的高级话题了，特别麻烦，以后再讨论。
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粤-Black Jack(104144648) 22:03:51
你说会计是一个信息管理系统,说说为什么
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:05:51
会计是反应企业经营情况嘛~
粤-Black Jack(104144648) 22:06:52
反映什么经营情况?
粤-Black Jack(104144648) 22:07:15
进销存不是反映了吗
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:08:32
你企业到底赚不赚钱,赚了多少钱,以多少的资金来赚了多少钱,这些是一个进销存能反映的嘛
粤-Black Jack(104144648) 22:09:34
哦,那要反映先要做什么?
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:10:11
记录企业的经营情况了~
粤-Black Jack(104144648) 22:10:45
要记录什么数据啊?
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:12:21
你有多少现金,多少存款,多少存货,销售量是多少,费用是多少,固定资产是多少等,反正和钱有关的都要的
上海-wjf(85822082) 22:13:11
会计是企业经营活动的货币抽象
上海-wjf(85822082) 22:13:46
不是所有企业都用进销存，但是所有企业行为都可以用货币衡量
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:14:49
进销存只能反应你的经营情况,但不能反映你企业的全部,而会计则可以~当然前提是没有帐外帐
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:15:19
所以很看不起温州那个要求能记二套帐的人~~~~
粤-Black Jack(104144648) 22:17:45
那科目又是什么回事
粤-Black Jack(104144648) 22:19:31
这个太大了先从科目类型是什么回事说起
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:19:34
科目就是一个文件夹,用来归类的
上海-wjf(85822082) 22:20:32
科目就是类
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:26:34
对会计要求作进一步分类,这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,我们称为会计科目
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:27:39
会计要求是对会计对象的基本分类,即资产负债所有者权益收入费用利润
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:27:48
会计要素是对会计对象的基本分类,即资产负债所有者权益收入费用利润
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:28:31
会计对象是生产过程中的资金运动
粤-Black Jack(104144648) 22:28:40
解释一下会计要素
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:29:40
就是把企业的经营活动(资本流动)分类
粤-Black Jack(104144648) 22:30:30
首先为什么要这样分
上海-wjf(85822082) 22:31:31
我是谁 我从哪里来 我要到哪里去，这是个哲学话题
上海-wjf(85822082) 22:31:50
会计也是哲学，要素就是按这个分的
上海-wjf(85822082) 22:32:14
资产告诉你有多少钱 负债和所有者权益告诉你这钱哪里来的
上海-wjf(85822082) 22:33:00
所有者权益里有个 利润 比较特殊，既不是借来的也不是投资，是赚来的，所以对特也要特别解释一下
上海-wjf(85822082) 22:33:07
利润 = 收入 - 成本
上海-wjf(85822082) 22:33:17
所以有6个要素
筏头-大鱼小鱼(2210864) 22:33:45
资产告诉你,你手上有多少资源可以用,负债是你有多少钱没付给别人,所有者权益=投入+利润
